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        存貨毀損與固定資產毀損的會計處理有何差異?

        作者:     日期: 2022/11/8    點擊率: 40     文字大?。?nbsp;     

        問:存貨毀損與固定資產毀損的會計處理有何差異?

        解答:

        一、固定資產毀損的會計處理

          固定資產毀損,說明該固定資產的依然還在。固定資產毀損導致無法使用了,比如企業的房屋或生產線因為自然災害等原因導致毀損了,無論是清理現場還是清理殘料,都是需要發生清理費用的。其次,固定資產屬于長期資產,因為處置固定資產發生的最終損益,都是按照最終的凈額以利得或損失計入會計利潤的,而不是直接按照處置收入與處置成本、費用的全額計入。因此,發現固定資產毀損的,先計入“固定資產清理”,然后將發生的清理費用等再計入,最終“固定資產清理”的凈額再根據情況計入相關科目。

          1.固定資產轉入清理:

          借:固定資產清理

          固定資產減值準備

          累計折舊

          貸:固定資產

          2.發生清理費用:

          借:固定資產清理

          應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(清理費用可抵扣進項稅額)

          貸:銀行存款等

          應交稅費(固定資產清理過程繳納的稅費,如城建稅、教育費附加等)

          說明:如果是小規模納稅人,則支付清理費用的進項稅額不可抵扣,會計分錄中就無“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。

          3.出售收入和殘料等的處理:

          企業收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等,應沖減清理支出。

          借:銀行存款

          原材料等

          貸:固定資產清理等

          應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

          說明:如果一般納稅人處置固定資產適用的是按照簡易辦法依征收增值稅,則上述分錄中“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”需要修改為“應交稅費——簡易計稅”。

          4.保險賠償或過失人賠償:

          借:其他應收款/銀行存款等

          貸:固定資產清理

          5.清理凈損益的結轉:

          對于固定資產報廢或毀損清理凈損益的結轉,需要區分為兩種情況。一種是固定資產喪失使用功能的正常報廢所產生的利得或損失,一種是自然災害等非正常原因造成的損失。

          (1)正常報廢凈損益的結轉:

          借:營業外支出——非流動資產報廢損失

          貸:固定資產清理

          (2)非正常原因報廢或毀損凈損益的結轉:

          借:營業外支出——非常損失

          貸:固定資產清理

          說明:自然災害等造成的固定資產報廢或毀損損失,不需要做進項稅額轉出。只有因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質等的損失,才是需要做進項稅額轉出。

          二、存貨毀損的會計處理

          存貨本身是企業在日?;顒又谐钟械?,因其產生的收入與成本等,都是按照全額計入會計利潤的,跟固定資產等長期資產處置按凈額計入是截然不同的。

          借:待處理財產損益

          貸:原材料等

          應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

          說明:自然災害等造成的存貨報廢或毀損損失,不需要做進項稅額轉出。只有因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質等的損失,才是需要做進項稅額轉出。

          (2)批準后處理:

          借:其他應收款

          管理費用/營業外支出

          貸:待處理財產損益

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